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    營業稅改征增值稅政策宣傳

    2016-04-28 11:05:16 來源: 藍山縣國家稅務局 作者:  編輯: 黃俊北

      2016年3月18日,國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案,明確自2016年5月1日起,營改增試點由目前的交通運輸業、部分現代服務業(包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務)、郵政業和電信業全面推開到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業。

      營改增試點作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措,全面推開意義重大,影響深遠。

      營改增試點情況介紹

      2012年1月1日起,在上海實施交通運輸業和部分現代服務業營改增試點。

      2012年9月1日至2012年12月1日,交通運輸業和部分現代服務業營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市)。

      2013年8月1日起,交通運輸業和部分現代服務業營改增試點推向全國,同時將廣播影視服務納入試點范圍。

      2014年1月1日起,鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點。

      2014年6月1日起,電信業在全國范圍實施營改增試點。

      2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增,并將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。

      營改增政策簡介

      在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。

      單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

      個人,是指個體工商戶和其他個人。

      熱點問題解答

      一、增值稅和營業稅的主要區別?

      答:(一)增值稅是中國第一大稅種,是中央與地方分享稅種,營業稅為地方政府獨享的第一大稅種。

      (二)增值稅為價外稅,不計入企業收入和成本;以貨物和服務的增值額為稅基,應納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。營業稅是價內稅,對全部營業額收取,按照應稅勞務或應稅行為的營業額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。

      二、 全面實施營改增,如何實現所有行業稅負只減不增?

      答:新增試點行業:原營業稅優惠政策原則上予以延續,對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施。

      原增值稅納稅人:可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應下降。

      將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍,減稅規模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。

      三、全面實施營改增后增值稅稅率和征收率如何規定?

      答:(一)增值稅稅率。

      1.納稅人提供增值電信服務、金融服務、除租賃服務外的現代服務、生活服務,除銷售土地使用權外的銷售無形資產的稅率為6%;

      2.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%;

      3.銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,提供有形動產租賃服務(不包括融資性售后回租),稅率為17%;

      4.境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零。

      (二)增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

      四、增值稅納稅人如何分類?

      答:增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

      應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準(500萬元,含本數)的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

      年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

      年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

      會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。

      符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

      除國家稅務總局另有規定外,一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。

      五、增值稅計稅方法有哪幾種?

      答:增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

      一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

      當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

      銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率

      簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率

      簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

      六、一般納稅人如何計算繳納增值稅?

      答:一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。

      2016年5月1日營改增涉及的一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法計稅的應稅行為如下:

      (一)以清包方式提供的建筑服務。

      (二)為甲供工程提供的建筑服務。

      (三)為建筑工程老項目提供的建筑服務。

      (四)銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。

      (五)銷售其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。

      (六)房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

      (七) 出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

      (八)公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。

      七、小規模納稅人如何計算繳納增值稅?

      答:小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

      八、增值稅一般納稅人購進不動產如何計算抵扣進項稅額?

      答:原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)繳納增值稅的納稅人]以及適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

      取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

      融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

      九、營改增試點后,個人銷售住房如何計算繳納增值稅?

      答:個人銷售自建自用住房免征增值稅。

      個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

      個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

      辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定,按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發〔2005〕26號)、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)的有關規定執行。

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